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深圳市天地縱橫企業(yè)管理顧問有限公司 熊斌 胡忠

企業(yè)開展進出口活動內(nèi)部審計時，往往會有這樣的思考：“到底是自己干，還是請第三方咨詢機構(gòu)？”、“如何甄別第三方咨詢機構(gòu)是否具備進出口活動審計的能力？”。

本文結(jié)合AEO認證標準對企業(yè)進出口活動內(nèi)部審計，談談企業(yè)如何選擇進出口活動內(nèi)部審計咨詢機構(gòu)。

一、AEO認證標準對企業(yè)進出口活動內(nèi)部審計的要求

依據(jù)AEO認證標準要求，AEO認證企業(yè)進出口活動內(nèi)部審計須滿足以下要求：

1）建立對進出口活動的內(nèi)部審計制度并有效落實。

2）每年實施1次以上的內(nèi)部審計并建立書面或者電子資料的檔案。

3）已成為認證企業(yè)的，應當每年對持續(xù)符合海關(guān)認證企業(yè)標準實施內(nèi)部審計。

二、進出口活動內(nèi)部審計原則

結(jié)合天地縱橫為諸多涉外企業(yè)提供進出口活動內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗，我們認為企業(yè)有效開展進出口活動內(nèi)部審計將對企業(yè)規(guī)范化管理和確保企業(yè)合規(guī)運營產(chǎn)生積極作用。而有效開展進出口活動內(nèi)部審計須遵循以下基本原則：

1）針對性原則。

針對性原則是指對進出口活動內(nèi)部審計目標進行審查的原則。任何一種審計項目或者任何一次審計都有它所要達到的目標。審計人員應當針對審計目標來確定審計的對象和范圍，然后，根據(jù)不同的對象和范圍采取不同程序和方法進行審查。無針對性的審計是盲目審計，就會在工作中迷失方向，無法達到預期目標和查證問題以及產(chǎn)生人力物力的浪費。

因此，開展進出口活動內(nèi)部審計前須對企業(yè)行業(yè)類型、經(jīng)營場所（注冊場所、其他場所）、場所性質(zhì)、審計區(qū)域范圍、人員對象、所有的進出口業(yè)務類型、商業(yè)合作伙伴類型和范圍、信息化系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和拓撲關(guān)系等等予以先行確定。在此基礎(chǔ)上，進一步明確進出口活動內(nèi)部審計的目標。

2）客觀準確性原則。

客觀準確性原則也就是實事求是的原則，是指進出口活動內(nèi)部審計工作必須根據(jù)已發(fā)生的進出口活動和客觀事實為依據(jù)，審計工作所用的數(shù)據(jù)、資料以及計算分析等要準確，否則，就失去了審計工作基礎(chǔ)，導致審計結(jié)論的失真和處理問題的錯誤。

因此，開展進出口活動內(nèi)部審計須確保所收集的進出口活動數(shù)據(jù)、資料、進出口作業(yè)行為等信息客觀、準確。

3）獨立性原則。

審計獨立性是進出口活動內(nèi)部審計人員對被審對象保持精神上的獨立和實質(zhì)上的獨立，這是出口活動審計工作的基本原則之一。所謂精神上獨立，指審計人員在執(zhí)行審計工作中，保持獨立的姿態(tài)，從客觀公正的立場出發(fā)，客觀地收集審計的證據(jù)，依照一定的標準和原則，謹慎地合理地對審計證據(jù)進行評價，嚴格遵守職業(yè)道德，不屈從于來自任何方面的壓力。所謂實質(zhì)上的獨立性，是指審計人員具有獨立的身份，與被審計單位之間不存在經(jīng)濟聯(lián)系和有損于獨立性的其他聯(lián)系，如直系親屬、審計人員審計自己操作的進出口業(yè)務。

三、聘請第三方進出口活動審計咨詢機構(gòu)的3大理由

下面，我們就來談談企業(yè)聘請第三方進出口活動審計咨詢機構(gòu)的3大理由。

1）第三方咨詢機構(gòu)能夠有效彌補企業(yè)專業(yè)人員能力不足的問題

國際貿(mào)易業(yè)務涉及面廣、專業(yè)跨度大、政策性要求強、復雜性高。同時，AEO認證涉及較為復雜標準體系，涵蓋內(nèi)部控制標準、財務狀況標準、守法規(guī)范標準、貿(mào)易安全標準等方面，可細分數(shù)百項細節(jié)認證標準。

進出口活動內(nèi)部覆蓋整個貿(mào)易鏈和貿(mào)易安全管理事務，需要內(nèi)部審計人員熟知并掌握國際貿(mào)易規(guī)則和進出口業(yè)務技能以及具備更加全面、廣泛的知識水平和專業(yè)能力。

如果第三方咨詢機構(gòu)顧問團隊具備扎實的知識水平和專業(yè)能力，將有效彌補企業(yè)專業(yè)人員能力不足的問題。

2）第三方咨詢機構(gòu)能夠確保進出口活動內(nèi)部審計滿足獨立性的原則要求

進出口活動內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果，很大程度取決于內(nèi)部審計的獨立性。如果內(nèi)部審計在組織、人事關(guān)系和經(jīng)費來源方面都隸屬于被審計部門、被審計單位，內(nèi)部審計人員切身的經(jīng)濟利益也與被審計部門、被審計單位的經(jīng)濟利益密切相關(guān)，這就可能使得內(nèi)部審計的獨立性受到威脅和侵害。

借助第三方咨詢機構(gòu)實施進出口活動內(nèi)部審計，將最大程度地確保審計工作的獨立性，切實反映企業(yè)進出口活動運營狀況

3）專業(yè)的第三方咨詢機構(gòu)能夠有利于企業(yè)進出口作業(yè)體系高效改善、優(yōu)化

專業(yè)的第三方咨詢機構(gòu)，如果具備切實的知識水平、專業(yè)能力和實踐成果經(jīng)驗，將能夠通過進出口活動內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的改善事務并提出高效、低成本的解決方案，促進企業(yè)進出口作業(yè)體系改善、優(yōu)化。

四、如何選擇進出口活動內(nèi)部審計咨詢機構(gòu)？

選擇進出口活動內(nèi)部審計咨詢機構(gòu)，首先其是否具備進出口活動內(nèi)部審計能力的專業(yè)人才，是否能夠提供證明機構(gòu)具備企業(yè)外貿(mào)、加貿(mào)、外匯、財稅、貿(mào)易合規(guī)等咨詢能力的相關(guān)材料。

為了幫助企業(yè)甄別第三方機構(gòu)的專業(yè)水平，特提供某企業(yè)選擇進出口活動內(nèi)部審計咨詢機構(gòu)的評審表格供參考。

進出口內(nèi)部審計專項服務供應商資格評審表格