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今天，我們就《WCO海關(guān)AEO認證者指南》與中國《海關(guān)AEO認證企業(yè)標準》（征求意見稿）的相關(guān)內(nèi)容進行比較、分析異同，以供參考。

一、    提出的財務(wù)標準要求

《WCO海關(guān)AEO認證者指南》提出了財務(wù)可行性的評估指標、認證測試方法，同時給出了相關(guān)例證。

1）Financial viability 財務(wù)可行性

Financial viability means good financial standing which is sufficient to fulfill the commitments of the applicant, with due regard to the characteristics of the type of business activity concerned.

財務(wù)可行性意味著良好的財務(wù)狀況，足以履行申請人的承諾，同時應(yīng)適當(dāng)結(jié)合商業(yè)活動類型的特征進行考慮。

Any indication that the applicant is unable or may in the immediate future be unable to meet its financial obligations is to be carefully considered and evaluated.

如果申請人無法或可能在不久的將來無法履行其財務(wù)義務(wù)，則應(yīng)仔細考量和評估。

2）Validation testing techniques for financial viability 財務(wù)可行性的認證測試技術(shù)

To determine if the applicant is subject to bankruptcy proceedings. ?

確定申請人是否受到破產(chǎn)程序的約束。

To determine if the applicant has fulfilled (during a certain period) their financial obligations regarding payments of customs duties and all other duties, taxes or charges which are collected on or in connection with the import or export of goods. ?

確定申請人是否履行了（在特定時期內(nèi)）關(guān)于支付關(guān)稅的所有財務(wù)義務(wù)以及在貨物進出口方面與之相關(guān)的所有其他關(guān)稅、稅款或費用。

To determine if the applicant demonstrates on the basis of the records and information available for dedicated period preceding the submission of the application that they have sufficient financial standing to meet their obligations and fulfil their commitments having regard to the type and volume of the business activity, including having no negative net assets, unless where they can be covered. ?

確定申請人是否根據(jù)提交申請之前的規(guī)定期間記錄和信息，證明他們有足夠的財務(wù)能力來履行其義務(wù)并履行對其預(yù)計業(yè)務(wù)活動的類型和數(shù)量的承諾 ，包括沒有負凈資產(chǎn)，除非它們可以涵蓋。

3）Examples of Financial Viability Indicators 財務(wù)可行性指標的例證

（1）The European Union 歐盟財務(wù)可行性指標的例證

List of methodological indicators to demonstrate sufficient financial standing (Source: AEO Guidelines, Chapter 2.III.3)

顯示充足財務(wù)狀況的指標清單（來源：AEO指南，第2章第3節(jié)）

The Customs authorities can establish whether the applicant is able to meet his/her legal debts to third parties by checking the applicant's full sets of financial statements due over the past three years, taking into account:

海關(guān)可以通過檢查申請人過去三年的全套財務(wù)報表，以確定申請人是否能夠向第三方償還其法定債務(wù)，同時檢查：

l  where required by company law, that the accounts have been filed within the time-limits laid down in that law. Failure to file the accounts within the required time-limits is an indicator that the business may have problems with its records or be in financial difficulties. Where the time-limits have not been met, the Customs authorities should make further enquiries to establish the reasons for this;

l  根據(jù)公司法的要求，賬目須在法律規(guī)定的時限內(nèi)提交。未能在規(guī)定的時限內(nèi)提交賬目表明企業(yè)可能存在記錄問題或財務(wù)困難。如果沒有滿足時限要求，海關(guān)應(yīng)進一步調(diào)查確定原因；

l  any audit qualifications or comments about the continuation of the business as a going concern by, for example, the auditors or directors. Where internal or external auditors have doubts about the solvency of a business, they may either qualify the accounts or record their reservations in their reports. Similarly, directors may also make such a comment in exceptional circumstances. Where this is the case, the Customs authorities should investigate the reason for the comment in conjunction with the auditor or director and consider its significance for the business;

l  作為一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，由任何具有相應(yīng)資質(zhì)人員對其業(yè)務(wù)延續(xù)做出審計或評估，比如，由審計師或董事做出的。如果內(nèi)部或外部審計師對企業(yè)的財務(wù)償付能力存有疑惑，他們可以對賬務(wù)進行審查或在其報告中記錄保留意見。同樣，董事也可以在特殊情況下作出此類評估。在這種情況下，海關(guān)應(yīng)與審計師或董事一起調(diào)查作出評估的原因，并考慮其對業(yè)務(wù)開展的影響；

l  any contingent liabilities or provisions. Significant contingent liabilities will  give an indication of the applicant’s ability to pay future debts;

l  任何負債或準備金。重大負債將考驗申請人償付未來債務(wù)的能力；

l  any additional financial documents, such as income statement or cash flow, can be used to assess the financial standing of the company;

l  任何其他財務(wù)文件，如損益表或現(xiàn)金流量，均可用于評估公司的財務(wù)狀況；

l  any ratio analysis, if available (e.g. current ratio (current assets divided by current liabilities) which measure the company’s liability to meet present obligations from its liquid assets);

l  任何比率分析，如果有的話（例如，流動比率（流動資產(chǎn)除以流動負債），用于衡量公司從流動資產(chǎn)中履行當(dāng)前義務(wù)的責(zé)任）；

l  any other conclusions provided by financial or research institutions;

l  金融或研究機構(gòu)提供的任何其他結(jié)論；

l  other indicators that could be worth assessing, such as whether a company has been subject to significant industrial action and whether a company has lost major projects in which it was involved.

l  其他可能值得評估的指標，例如公司是否受到重大產(chǎn)業(yè)行為的影響以及公司是否已經(jīng)失去了參與的重大項目。

（4）The Eurasian Economic Union (EAEU)  歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟財務(wù)可行性指標的例證

AEO financial solvency criteria: Financial indicators

AEO財務(wù)償付能力標準：財務(wù)指標

The Customs Code of the Eurasian Economic Union (hereinafter the “EAEU”) stipulates financial stability as a condition for granting the status of an Authorized Economic Operator (hereinafter “AEO”).

歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟（以下簡稱“EAEU”）的海關(guān)法規(guī)定金融穩(wěn)定性是授予經(jīng)認證經(jīng)營者（以下簡稱“AEO”）地位的條件。

The Eurasian Economic Commission (hereinafter – Commission), together with EAEU member states, has developed a methodology for determining the financial stability of the potential AEOs.

歐亞經(jīng)濟委員會（以下簡稱委員會）與EAEU成員國一起開發(fā)了一種確定潛在AEO財務(wù)穩(wěn)定性的方法。

This methodology was approved by the Council of the Commission on 15 September 2017.

該方法于2017年9月15日獲得委員會理事會的批準。

This document provides a unified algorithm for assessing the financial stability of potential AEOs, for Customs purposes. At the same time, this document is open to and available for business as well as for Customs authorities. It rules out a  subjective approach to determining financial sustainability.

本文件提供了評估潛在AEO財務(wù)穩(wěn)定性的統(tǒng)一算法。 同時，本文件對商業(yè)和海關(guān)開放并可供使用。它排除了確定財務(wù)可持續(xù)性的主觀方法。

There is a total of nine indicators of financial sustainability. Three of them are absolute, expressed in national currencies. Six indicators are, however, relative and are expressed as percentages (ratio).

財務(wù)可持續(xù)性總共有九個指標。 其中三個是絕對的，以本國貨幣表示。其他六個指標是相對的，并表示為百分比（比率）。

Each indicator has a minimum value. Points are allocated when companies’ parameters achieve these minimum values. If the potential AEO reaches  a calculated value exceeding or equal to the set value of a particular indicator then it may be allocated a certain number of points. A company is not precluded from becoming an AEO if it has no points for a particular indicator. In such a case, the company may amass points for another indicator if its parameters exceed minimum values.

每個指標都有一個最小值。 當(dāng)公司的參數(shù)達到這些最小值時，就為其分配積分。 如果潛在AEO超過或等于特定指標的設(shè)定值的適合值，則可以為其分配一定數(shù)量的積分。 如果公司沒有此積分，并不排除成為AEO。 在這種情況下，如果公司的參數(shù)超過最小值，公司可能會有另一個指標積分。

All points received must be totalled up and, if they exceed 50 points, then the applicant is considered financially sustainable for Customs purposes.

收到的所有積分必須總計，如果超過50分，則申請人在海關(guān)方面被認為具有財務(wù)可持續(xù)性。

The financial solvency indicator values are calculated on the basis of the legal entity’s annual accounting reports. The organization’s financial sustainability is subject to annual reassessment. If the company is considered as financially sustainable (i.e. if it meets the financial solvency criteria) then it does not need to provide a financial guarantee.

財務(wù)償付能力指標值是根據(jù)法人實體的年度會計報告計算的。 該組織的財務(wù)可持續(xù)性需要進行年度重新評估。 如果公司被認為具有財務(wù)可持續(xù)性（即，如果它符合財務(wù)償付能力標準），那么它不需要提供財務(wù)擔(dān)保。

The above-mentioned suggestions are based on the new EAEU Customs Code that entered into force on 1 January 2018.

上述建議基于2018年1月1日生效的新EAEU海關(guān)法。


二、中國海關(guān)AEO認證標準對財務(wù)標準的要求

1）高級認證企業(yè)財務(wù)狀況標準

2）一般認證企業(yè)財務(wù)狀況標準

一、    異同分析

我們對《WCO海關(guān)AEO認證者指南》與中國海關(guān)《海關(guān)AEO認證企業(yè)標準》（征求意見稿）財務(wù)狀況指標進行分析、比較，得出以下結(jié)論，供大家參考。

1、《WCO AEO認證者指南》中對“財務(wù)可行性”要求過于概括、籠統(tǒng)，但選取了歐盟和歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟等地區(qū)的標準作為附件例證供各成員國參考，表明WCO希望各成員國能根據(jù)各國和地區(qū)的實際情況建立更為客觀細致、便于操作、更趨量化的財務(wù)狀況認證標準。中國海關(guān)在制定相關(guān)AEO認證財務(wù)狀況標準方面較好地理解和貫徹了WCO的指導(dǎo)思想，對此標準的要求更為具體、詳細，并且也被《WCO AEO認證者指南》附件四做為“財務(wù)可行性”例證向各成員國進行了推介。

2、《海關(guān)認證企業(yè)標準》（征求意見稿）中對企業(yè)財務(wù)狀況標準的規(guī)定擴大了認證企業(yè)財務(wù)指標審查的范圍，修改了部分參考指標，以期能更全面、真實的反應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況。

3、《海關(guān)認證企業(yè)標準》（征求意見稿）改變了現(xiàn)行認證標準中對具體財務(wù)指標進行逐項評估的規(guī)定，采用了“綜合財務(wù)狀況”的評估方法，并引入“權(quán)重”概念進行綜合計算，此法與歐亞經(jīng)濟聯(lián)盟的規(guī)定有相似之處。目前的征求意見稿對高級認證企業(yè)的各項財務(wù)指標權(quán)重和參考標準值已確定，但對一般認證企業(yè)各項財務(wù)指標的權(quán)重和參考標準值則采取由海關(guān)總署定期發(fā)布的動態(tài)管理方法，既有區(qū)別性，又有一定的靈活性。

4、《海關(guān)認證企業(yè)標準》（征求意見稿）取消了現(xiàn)行認證標準中如果最終財務(wù)指標不達標或部分達標，允許申請人提供銀行或非銀行金融機構(gòu)的財務(wù)擔(dān)保救濟措施。一方面使得財務(wù)狀況標準成為真正的不可整改“剛性”標準；另一方面未綜合考慮行業(yè)特性、產(chǎn)業(yè)變化、營商環(huán)境對認證企業(yè)產(chǎn)生的多方影響，可能會降低企業(yè)對AEO制度的支持熱情，一定程度上影響AEO制度的全面推進。

特別說明：

2018年8月，世界海關(guān)組織（WCO）公布了兩份重要文件：《海關(guān)AEO認證者指南》（Customs AEO Validator Guide）、《AEO互認戰(zhàn)略指南》。

這兩份文件將為AEO認證程序以及相互承認安排/協(xié)定提供詳細指導(dǎo)和進一步的支持。

更為重要的是，這兩份文件同時也為廣大涉外企業(yè)實施AEO認證工程提供了相當(dāng)詳細的參考資料和指導(dǎo)。

為此，深圳市天地縱橫企業(yè)管理顧問有限公司組織顧問組人員學(xué)習(xí)《海關(guān)AEO認證者指南》（Customs AEO Validator Guide），并進行相關(guān)整理、分析和翻譯工作。

自2018年9月6日起，我們逐步摘選相關(guān)內(nèi)容，供行業(yè)人員參考、交流。

因水平受限，我們相關(guān)的翻譯和剖析可能不夠準確、甚至有失偏頗。

歡迎行業(yè)人員提出批評和指導(dǎo)意見。

人員分工情況:

1）翻譯整理：楊勇、黃微榮

2）審核剖析：胡忠、楊勇

3）責(zé)任編輯：熊斌

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