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出口退稅政策是國(guó)家為促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易、鼓勵(lì)出口而實(shí)施的重要稅收優(yōu)惠政策。然而，為防止不法企業(yè)通過(guò)虛假申報(bào)騙取退稅，相關(guān)法規(guī)對(duì)退稅條件進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定。如果企業(yè)在出口過(guò)程中存在不合規(guī)操作，不僅會(huì)導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被拒，還可能面臨法律責(zé)任。

一、不予退稅的政策規(guī)定

根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，以下幾種常見情形會(huì)導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被拒絕：

（一）提供虛假備案單證

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）明確規(guī)定，出口企業(yè)或單位若提供虛假的備案單證，如虛假的發(fā)票、合同或其他證明文件，將導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被拒。例如，虛假增值稅發(fā)票、偽造出口單證等行為均會(huì)被視為違規(guī)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅會(huì)拒絕退稅申請(qǐng)，還可能追究法律責(zé)任。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量若與實(shí)際不符，也不予退稅。如果企業(yè)在虛假單證被查實(shí)后繼續(xù)申報(bào)退稅，可能面臨更嚴(yán)重的處罰。

（二）單證備案管理不符

單證備案是出口退稅申報(bào)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若企業(yè)未按照規(guī)定進(jìn)行備案或無(wú)法提供必要的憑證，即使出口業(yè)務(wù)本身合規(guī)，仍可能因?yàn)閱巫C不全而無(wú)法退稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)規(guī)定，未按規(guī)定備案且沒有正當(dāng)理由的情況，將不予退稅。因此，企業(yè)需在每個(gè)交易環(huán)節(jié)中妥善管理單證，確保單證齊全且真實(shí)。

（三）出口貨物與申報(bào)內(nèi)容不符

出口貨物的實(shí)際情況與申報(bào)內(nèi)容不一致也是常見的不予退稅情形之一。國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)指出，增值稅專用發(fā)票上載明的貨物與實(shí)際銷售的貨物不符，或發(fā)票金額、貨物名稱與實(shí)際不符，均會(huì)導(dǎo)致退稅被拒。例如，海關(guān)報(bào)關(guān)單與發(fā)票不一致或金額差異較大，都會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，進(jìn)而影響退稅申請(qǐng)。

（四）涉嫌騙取退稅的情形

財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文明確規(guī)定，企業(yè)因騙取出口退稅而被停止退稅資格的，其在處罰期間的出口貨物將不予退稅。騙稅行為不僅影響當(dāng)前退稅申請(qǐng)，還可能導(dǎo)致長(zhǎng)期的處罰和退稅資格限制。

此外，國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào)對(duì)虛開發(fā)票、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造單據(jù)等騙取退稅行為提出了嚴(yán)厲懲處，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追回已退稅款，并追究法律責(zé)任。

（五）復(fù)函管理中的異常情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)函管理中發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)存在虛假增值稅發(fā)票、供貨能力不足或購(gòu)銷業(yè)務(wù)不真實(shí)等問(wèn)題時(shí)，將拒絕辦理出口退稅。此外，若復(fù)函過(guò)程中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)的國(guó)內(nèi)進(jìn)貨單據(jù)或收匯單據(jù)不齊全，或付款比例異常等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫緩辦理退稅，企業(yè)需提供擔(dān)?；蚺懦牲c(diǎn)后才能繼續(xù)退稅流程。

二、實(shí)際業(yè)務(wù)中退稅無(wú)法正常辦理的常見原因

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，退稅無(wú)法正常辦理的原因包括：

（一）多報(bào)或錯(cuò)報(bào)出口數(shù)據(jù)

企業(yè)因虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)出口數(shù)據(jù)而受到海關(guān)處罰或即將被處罰的話，稅局可能認(rèn)定其業(yè)務(wù)不真實(shí)或涉及騙稅，進(jìn)而拒絕退稅。

（二）信息比對(duì)不符

出口商品的發(fā)票信息、報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明等與電子信息比對(duì)不符，稅局可能會(huì)認(rèn)定為內(nèi)銷處理，不予退稅。

（三）未按期申報(bào)或單證管理不善

企業(yè)未按期申報(bào)、逾期申報(bào)或單證管理混亂，稅局可能認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管理不健全，拒絕退稅申請(qǐng)。

（四）信息未及時(shí)更新

經(jīng)營(yíng)地址、法人或股東變更等信息未及時(shí)更新，稅局可能會(huì)認(rèn)為企業(yè)管理混亂，不符合退稅條件。

（五）未按規(guī)定進(jìn)行收匯或核銷

企業(yè)未按規(guī)定收匯或核銷，稅局可能認(rèn)定為業(yè)務(wù)不真實(shí)，拒絕退稅。

（六）虛開發(fā)票或應(yīng)收賬款占比過(guò)大

稅局函調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票或應(yīng)收賬款異常，可能會(huì)判定業(yè)務(wù)不真實(shí)，拒絕退稅。

（七）許可事項(xiàng)未備案

例如：《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》等未備案，稅局可能認(rèn)為企業(yè)手續(xù)不全，不予退稅。

（八）退稅金額過(guò)大

退稅金額較大的企業(yè)可能遇到退稅進(jìn)度較慢的問(wèn)題。此時(shí)企業(yè)需與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通以加快退稅速度。

三、如何有效規(guī)避不予退稅的情形

為了順利獲得出口退稅，企業(yè)需確保申報(bào)材料真實(shí)、單證齊全、業(yè)務(wù)合規(guī)，并及時(shí)更新相關(guān)信息，避免上述常見錯(cuò)誤。同時(shí)，建立完善的內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格遵守法規(guī)要求，才能減少退稅申請(qǐng)被拒的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建立完善的單證管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)建立健全的單證管理系統(tǒng)，確保所有單證真實(shí)、完整并按規(guī)定備案。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查單證的完整性和合規(guī)性，確保在退稅申報(bào)過(guò)程中能夠提供真實(shí)的備案單證。

（二）加強(qiáng)員工培訓(xùn)和合規(guī)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高其對(duì)退稅政策和法規(guī)的理解，確保每個(gè)環(huán)節(jié)中的單證處理符合要求。通過(guò)提升員工的法律合規(guī)意識(shí)，減少因操作不當(dāng)而導(dǎo)致的退稅申請(qǐng)被拒。

（三）實(shí)施內(nèi)部審核機(jī)制

設(shè)置內(nèi)部審核機(jī)制，對(duì)退稅申請(qǐng)材料進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保申報(bào)內(nèi)容與實(shí)際情況相符。定期組織內(nèi)部審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的問(wèn)題，以防止虛假申報(bào)的發(fā)生。

（四）保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，了解最新的政策法規(guī)及其解讀，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的操作流程，確保退稅申請(qǐng)符合最新的法律要求。遇到疑難問(wèn)題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)で髮I(yè)意見。

四、天地縱橫專業(yè)服務(wù)

基于企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中無(wú)法正常辦理出口退稅的幾點(diǎn)核心原因，天地縱橫稅務(wù)顧問(wèn)組為企業(yè)提供以下稅務(wù)咨詢服務(wù)：

（一）進(jìn)出口數(shù)據(jù)合規(guī)審查與修正服務(wù)

對(duì)企業(yè)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審查，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)合規(guī)事務(wù)，制定整改計(jì)劃，并避免未來(lái)類似問(wèn)題的發(fā)生。

提供數(shù)據(jù)修正和申訴服務(wù)，幫助企業(yè)與相關(guān)監(jiān)管部門，降低處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（二）出口發(fā)票與單證信息比對(duì)服務(wù)

為企業(yè)提供出口商品發(fā)票與報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證等單據(jù)的比對(duì)服務(wù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)單證和電子信息的一致性。

（三）申報(bào)流程優(yōu)化與單證管理服務(wù)

幫助企業(yè)梳理和優(yōu)化出口退稅申報(bào)流程，確保按期申報(bào)，避免逾期申報(bào)造成的退稅障礙；提供單證管理流程的優(yōu)化咨詢，協(xié)助企業(yè)建立健全的財(cái)稅管理體系，避免因管理混亂導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被拒。

（四）收匯與核銷服務(wù)

協(xié)助企業(yè)規(guī)范收匯和核銷流程，確保所有出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并滿足稅務(wù)局的退稅要求；提供專業(yè)的收匯管理咨詢，幫助企業(yè)完善收匯和核銷的操作流程。

（五）發(fā)票真實(shí)性審查與應(yīng)收賬款管理服務(wù)  

對(duì)企業(yè)的發(fā)票開具情況進(jìn)行審查，避免虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；提供應(yīng)收賬款管理優(yōu)化服務(wù)，幫助企業(yè)降低應(yīng)收賬款占比，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性，減少稅務(wù)局對(duì)退稅申請(qǐng)的質(zhì)疑。

（六）許可事項(xiàng)備案管理服務(wù)

提供企業(yè)《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》等許可事項(xiàng)的備案管理服務(wù)，確保企業(yè)所有法定手續(xù)的合規(guī)性；協(xié)助企業(yè)辦理相關(guān)許可證的更新或補(bǔ)辦，避免因法定手續(xù)不全導(dǎo)致的退稅問(wèn)題。

（七）退稅進(jìn)度跟進(jìn)與稅務(wù)溝通服務(wù)

為涉及大金額退稅的企業(yè)提供退稅進(jìn)度的跟進(jìn)服務(wù)，協(xié)助企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，爭(zhēng)取加快退稅速度。

來(lái)源：熊斌

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熊 斌，天地縱橫高級(jí)合伙人、專家研究員 ，資深國(guó)際貿(mào)易綜合籌劃專家， 中國(guó)人民大學(xué)海關(guān)與外匯法律研究所研究員、 國(guó)際商會(huì)中國(guó)國(guó)家委員會(huì)海關(guān)與貿(mào)易便利化委員會(huì)專家、首屆國(guó)際貿(mào)易服務(wù)博覽會(huì)執(zhí)行主席、粵港澳大灣區(qū)AEO企業(yè)發(fā)展大會(huì)執(zhí)行主席、 中國(guó)報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)智庫(kù)專家、廣東進(jìn)出口商會(huì)高級(jí)顧問(wèn)、深圳市進(jìn)出口商會(huì)專家顧問(wèn)。為100多個(gè)自貿(mào)區(qū)、綜保區(qū)、跨境貿(mào)易產(chǎn)業(yè)園區(qū)提供專業(yè)服務(wù)；帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)服務(wù)超過(guò)10000家外貿(mào)優(yōu)質(zhì)企業(yè) ，輔導(dǎo)700多家企業(yè)通過(guò)海關(guān)AEO高級(jí)認(rèn)證
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